CHÍNH THỨC: TỪ KỲ TÍNH THUẾ TNDN NĂM 2025, KHÔNG CÒN ĐƯỢC GỘP KỲ TÍNH THUẾ DƯỚI 03 THÁNG
Thuế cơ sở 10 tỉnh Vĩnh Long vừa có ý kiến chính thức liên quan đến
kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 trở đi.
Đây là nội dung rất quan trọng đối với:
- Doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2025;
- Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, chuyển đổi hình thức sở hữu;
- Doanh nghiệp hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản.
1. Căn cứ pháp lý chính
Theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025
(có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025):
Điều 5. Kỳ tính thuế
1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn,
trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch
thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này
thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Đồng thời, theo điểm a khoản 6 Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026
của Bộ Tài chính:
Điều 10. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 12 tháng 3 năm 2026 và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.6. Thông tư này thay thế:
a) Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp;
b) Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ…
2. Quy định cũ về gộp kỳ tính thuế đã hết hiệu lực
Căn cứ các quy định nêu trên, khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC
– vốn trước đây cho phép:
- gộp kỳ tính thuế năm đầu tiên nếu ngắn hơn 03 tháng vào năm tiếp theo; hoặc
- gộp kỳ tính thuế năm cuối cùng nếu ngắn hơn 03 tháng để hình thành một kỳ tính thuế TNDN,
đã hết hiệu lực và không áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025.
3. Kết luận của cơ quan thuế
Qua rà soát hệ thống chính sách thuế TNDN hiện hành gồm:
- Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025;
- Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025;
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026;
cơ quan thuế xác định rằng:
Kể từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi, không còn việc gộp kỳ tính thuế vào năm tiếp theo
đối với trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng
của doanh nghiệp có thời gian ngắn hơn 03 tháng.
4. Doanh nghiệp nào bị ảnh hưởng?
Quy định này ảnh hưởng trực tiếp đến các trường hợp sau:
- Doanh nghiệp mới thành lập năm 2025;
- Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu;
- Doanh nghiệp hợp nhất, sáp nhập;
- Doanh nghiệp chia, tách;
- Doanh nghiệp giải thể, phá sản.
Nếu các doanh nghiệp nêu trên có kỳ tính thuế ngắn hơn 03 tháng,
thì vẫn phải xác định riêng một kỳ tính thuế TNDN,
không được gộp với kỳ tính thuế năm tiếp theo.
5. Ý nghĩa thực tế đối với kế toán và doanh nghiệp
Đây là thay đổi rất quan trọng trong việc lập hồ sơ quyết toán thuế TNDN từ năm 2025 trở đi.
Doanh nghiệp cần lưu ý:
- Không áp dụng lại quy định cũ tại Thông tư 78/2014/TT-BTC;
- Rà soát thời điểm thành lập, chuyển đổi, sáp nhập, chia tách hoặc chấm dứt hoạt động;
- Xác định đúng kỳ tính thuế TNDN độc lập cho giai đoạn dưới 03 tháng;
- Tránh sai sót dẫn đến khai sai quyết toán, bị truy thu hoặc xử phạt về thuế.
6. Kết luận
Từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi:
- Không còn cơ chế gộp kỳ tính thuế dưới 03 tháng vào năm tiếp theo;
- Doanh nghiệp phải lập và quyết toán riêng cho kỳ tính thuế thực tế phát sinh;
- Quy định cũ tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã hết hiệu lực.
Doanh nghiệp nên chủ động rà soát hồ sơ pháp lý, thời điểm thành lập/chuyển đổi và kế hoạch quyết toán thuế
để thực hiện đúng quy định mới.
